IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (IRPF)

L’IRPF és l’impost que grava la renda obtinguda per les persones físiques que tinguin la consideració de residents fiscals en territori andorrà. A través de l’IRPF queden gravades totes les rendes subjectes a l’impost amb independència del lloc on s’hagin produït i de l’estat on estigui establert el seu pagador. És a dir, queda gravada la renda mundial obtinguda per l’obligat tributari.

Obligat tributari és qualsevol persona física que tingui la residència fiscal en territori andorrà. Es considera “resident fiscal” la persona física en què es doni, entre altres, una de les circumstàncies següents:

• Que visqui més de 183 dies en el territori andorrà durant l’any natural.

• Que radiqui a Andorra el nucli principal de les seves activitats econòmiques o els seus interessos econòmics, de manera directa o indirecta.

No es consideren residents fiscals a Andorra els treballadors fronterers que diàriament es desplacen al territori andorrà des d’Espanya o França i que han estat contractats per empreses residents fiscals a Andorra.

Els rendiments obtinguts pels fronterers i temporers quedaran subjectes a l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, si bé poden optar per aplicar el règim especial del mateix impost. Aquest règim especial els permet tributar d’acord amb les normes generals previstes per la Llei de l’IRPF.

Les persones físiques residents fiscals en territori andorrà tenen l’obligació de presentar la declaració de l’impost, en els següents casos:

• Si s’obtenen rendes d’activitats econòmiques.

• Si les rendes del capital immobiliari i/o rendes del treball que s’obtenen són d’un import íntegre igual o superior a 24.000 euros.

• Si les rendes obtingudes del capital mobiliari no han estat retingudes i superen els 3.000 euros.

• Si s’obtenen guanys i pèrdues de capital.

Les rendes exemptes, ja siguin rendes del treball, rendes del capital mobiliari o guanys i pèrdues de capital no s’han de declarar.

Les rendes gravades per l’IRPF es qualifiquen i quantifiquen d’acord amb el seu origen i naturalesa.
Rendes del treball
Totes les contraprestacions derivades d’una relació laboral (ex.: sous i salaris).

Rendes del capital immobiliari
Rendes que derivin de l’explotació de béns immobles o de drets sobre aquests béns (ex.: lloguer d’immobles).

Rendes d’activitats econòmiques
Rendes que derivin d’activitats empresarials o professionals i de les funcions pròpies d’administradors.

Rendes del capital mobiliari
Rendes que derivin, entre d’altres, de la participació en fons propis d’entitats (ex.: dividends), de la cessió a tercers de capitals propis (ex.: interessos), operacions de capitalització i assegurances de vida o invalidesa.

Guanys i pèrdues de capital
Rendiments derivats de l’alteració de la seva composició patrimonial. Resten fora de l’àmbit d’aplicació de l’IRPF les adquisicions a títol gratuït (herències, donacions), així com les rendes derivades de les transmissions de béns immobles que quedin gravades per l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries meritat a Andorra (excepte quan aquesta renda tingui la consideració de rendiment d’activitat econòmica).

El tipus de tributació per l’IRPF és del 10%. No obstant això, el tipus equivalent serà del 5% per a les rendes compreses entre 24.000 i 40.000 euros, i s’aplicarà en la quota de tributació a través d’una bonificació màxima de 800 euros per l’obtenció de determinades rendes.

Addicionalment, hi ha determinades deduccions i bonificacions que disminueixen la tributacióefectiva, com les deduccions per eliminar la doble imposició interna i internacional i, tractant-sed’activitats econòmiques, les deduccions per noves inversions i per creació de llocs de treball

L’obligat tributari haurà de presentar la declaració de l’IRPF entre l’1 d’abril i el 30 de setembre de l’exercici posterior al que és objecte de declaració.

Els pagadors de rendes del treball i de rendiments del capital mobiliari tenen l’obligació de practicar la retenció corresponent, i ingressar-la al ministeri encarregat de les finances.

Rendes del treball
El Departament de Tributs i de Fronteres determina el percentatge de retenció que correspon a les rendes del treball. Aquest percentatge es computa tenint en consideració les reduccions i bonificacions a les quals té dret l’obligat tributari. https://www.impostos.ad/simulador-irpf

Rendes del capital mobiliari
S’aplicarà un percentatge de retenció fix del 10%, com a norma general. Hi ha la possibilitat de sol·licitar l’aplicació de la reducció per obtenció de rendiments del capital mobiliari, identificant el compte al qual resulta aplicable, quan aquests siguin inferiors a 3.000 euros