IMPOST SOBRE SOCIETATS (IS)

L’IS és l’impost que grava la renda de les persones jurídiques que tinguin la consideració de residents fiscals en territori andorrà. Constitueix el fet generador l’obtenció de renda, sigui quina sigui la seva font o origen, per part de l’obligat tributari, amb independència del lloc on s’hagi produït i sigui quina sigui la residència fiscal del pagador.

Són obligats tributaris de l’impost, quan tinguin la seva residència en territori andorrà:

• Les persones jurídiques.
• Les institucions d’inversió col·lectiva incloses en l’àmbit d’aplicació de la Llei 10/2008, del 12 de juny, de regulació dels organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà.
• Entitats públiques i parapúbliques i de dret públic.

• Que s’hagin constituït conforme a les lleis del Principat d’Andorra.
• Que tinguin el seu domicili social al Principat d’Andorra.
• Que tinguin la seva seu de direcció efectiva en territori del Principat d’Andorra. A aquest efecte, s’entén que una entitat té la seva seu de direcció efectiva en territori del Principat quan hi radiquin o s’hi exerceixin la direcció general i el control de la producció del conjunt de les seves activitats o negocis.
• Que hagin traslladat la seva residència al Principat d’Andorra, des del moment en què s’hagi perfeccionat el trasllat del seu domicili a Andorra, d’acord amb el que determina la legislació mercantil.

Les rendes corresponents a les societats civils, herències jacents, comunitats de béns i totes aquelles entitats o patrimonis autònoms regulats en el segon paràgraf de l’article 31 de la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, s’imputen als seus socis, hereus, comuners o partícips segons les normes o pactes aplicables en cada cas o a parts iguals en defecte d’aquests, integrant-se en l’impost quan aquests siguin persones jurídiques.
La base de tributació dels establiments permanents, malgrat ser obligats tributaris de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals es determina d’acord amb les disposicions de la Llei de l’impost sobre societats, sense perjudici del que disposa la Llei de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals.

La base de tributació està constituïda per l’import de la renda en el període impositiu. En el mètode de determinació directa, la base de tributació es calcula corregint el resultat comptable, determinat d’acord amb les normes que preveu la Llei 30/2007, del 20 de desembre, de la comptabilitat dels empresaris i el Pla general de comptabilitat, amb l’aplicació de les correccions establertes en la Llei de l’impost sobre societats.

• Règim especial d’explotació de determinats actius intangibles
• Règim especial de societats cooperatives
• Règim especial de consolidació tributària
• Règim especial d’amortització per a noves inversions
• Règim especial de societats de tinença de participacions en societats

• El tipus general de gravamen per als obligats tributaris de l’impost sobre societats és del 10 per cent.
• El tipus de gravamen aplicable a les institucions d’inversió col·lectiva regulades per la Llei 10/2008, del 12 de juny, de regulació dels organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà, a exclusió de les societats gestores, que estan sotmeses al règim general, és del 0 per cent.

El període impositiu coincideix amb l’exercici econòmic de l’entitat i l’impost es merita l’últim dia del període impositiu.

Els obligats tributaris han de presentar i subscriure la declaració per aquest impost el mes següent als sis mesos posteriors a la conclusió del període impositiu, amb els formularis, en el lloc i de la forma que estableixi el ministeri encarregat de les finances

Els obligats tributaris han d’efectuar un pagament a compte de la liquidació corresponent al període impositiu que estigui en curs el primer dia del novè mes posterior a l’inici del període impositiu.

El pagament a compte es calcula aplicant el percentatge del 50 per cent sobre la quota de liquidació de l’exercici immediatament anterior. En el cas que el període anterior tingui una durada inferior a dotze mesos, el pagament a compte es fa tenint en compte la part proporcional de la quota de liquidació de períodes anteriors fins a completar un període de dotze mesos.